3:12-reglerna 2026: Komplett guide till lågbeskattad utdelning

Sammanfattning

Vad är 3:12-reglerna?

3:12-reglerna (fåmansföretagsreglerna) styr hur ägare i fåmansföretag beskattas vid utdelning och försäljning av aktier.

Varför finns de?

För att förhindra att företagare omvandlar högt beskattad lön till lågbeskattad kapitalinkomst. Men inom gränsbeloppet är 20% skatt tillåtet.

Vem omfattas?

Du som äger aktier i ett fåmansföretag och är "verksam i betydande omfattning" (arbetar aktivt i bolaget).

Gränsbeloppet förklarat

Gränsbeloppet är det belopp du kan ta ut som utdelning med 20% skatt.

Två sätt att beräkna gränsbeloppet:

1. Förenklingsregeln (schablonregeln)

2. Huvudregeln (lönebaserad)

Förenklingsregeln i detalj

Enklast att använda. Du får ett fast gränsbelopp utan krångliga beräkningar.

Gränsbelopp 2026: 204 325 kr

Villkor:

Exempel:

Du tar ut 200 000 kr i utdelning.

Om du tagit samma som lön:

Skillnad: 40 000 kr mer med utdelning!

Huvudregeln i detalj

Ger högre gränsbelopp om du har anställda.

Beräkning:

Lönebaserat utrymme:

50% av kontanta löner utbetalda året före

+ Kapitalbaserat utrymme:

10,58% × anskaffningsvärde på aktierna

Lönekravet:

För att använda huvudregeln måste du själv ta ut lön på minst:

2026: 801 600 kr (10 IBB)

ELLER

560 240 kr (7 IBB) + 5% av bolagets totala löner

Räkneexempel:

Bolaget har betalat ut 2 000 000 kr i löner.

Du äger aktier för 25 000 kr (anskaffningsvärde).

Med 20% skatt på 1 002 645 kr = 200 529 kr i skatt

Kvar: 802 116 kr

Vilket ska du välja?

Sparat utdelningsutrymme

Använder du inte hela gränsbeloppet? Det sparas till nästa år!

Uppräkning:

Sparat utrymme räknas upp med statslåneräntan + 3 procentenheter.

Exempel:

Du kan alltså spara i flera år och ta ut en stor utdelning senare.

K10-blanketten

Varje år fyller du i K10-blanketten i din deklaration.

Vad du fyller i:

Tips: Använd Skatteverkets e-tjänst – den beräknar automatiskt.

Över gränsbeloppet?

Utdelning över gränsbeloppet beskattas i inkomst av tjänst (upp till ~55%).

Takbelopp: Max 90 IBB kan beskattas som tjänst. Överskjutande = 25% kapitalskatt.

Strategier för att maximera

1. Höj lönerna i bolaget

Mer löner = högre gränsbelopp via huvudregeln.

2. Spar utdelningsutrymme

Om du inte behöver pengarna – låt de stå och ackumulera.

3. Planera löneuttag

Ta ut tillräcklig lön för att uppfylla lönekravet om du vill använda huvudregeln.

4. Ägarstruktur

Om ni är flera ägare – fördela aktierna optimalt.

Vanliga misstag

1. Missar lönekravet

Tar du för lite lön kan du inte använda huvudregeln alls.

2. Blandar ihop reglerna

Du väljer antingen förenkling ELLER huvudregeln per år – inte båda.

3. Glömmer K10

Fyller du inte i K10 tappar du sparat utrymme.

4. Tar ut för mycket

Utdelning över gränsbeloppet blir dyrt. Planera noga.

FAQ: Vanliga frågor

Kan jag byta regel varje år?

Ja, du väljer fritt per beskattningsår.

Vad händer om jag säljer bolaget?

Samma regler gäller för kapitalvinst vid försäljning.

Påverkar det pensionen?

Utdelning ger ingen pensionsrätt. Lön gör det. Balansera utifrån dina behov.

Nästa steg